先说结论：美国联邦遗产税对“美国公民和美国定居者（domiciliary）”与“非居民外国人（Nonresident Alien，简称 NRA）”用的是两套标准。2026 年，美国公民和定居者每人有 1,500 万美元的免税额；而非居民外国人，对美国境内资产（例如美国房产、美国公司股票）只有 13,000 美元的统一抵免，大致相当于前 6 万美元应税遗产免税，超过后税率累进，最高 40%。在中国大陆或其他国家生活、却在加州持有房产或美股的家庭，需要尽早评估这个风险。
关键数字一览（均已核对官方来源）
| 数字 | 生效日期 | 来源 |
|---|---|---|
| 美国公民或定居者的联邦遗产税免税额：每人 1,500 万美元 | 2026年1月1日起 | IRS Estate Tax 页面 |
| 非居民外国人的申报门槛：美国境内资产超过 6 万美元 | 现行（2026-10-01 查阅） | IRS 页面；Form 706-NA 说明 |
| 非居民外国人的统一抵免：13,000 美元 | 现行（2026-10-01 查阅） | IRC §2102(b)(1)；Form 706-NA 说明 |
| 联邦遗产税最高税率：40%（超过 100 万美元的部分） | 现行（2026-10-01 查阅） | IRC §2001(c) |
| Form 706-NA 期限：去世后 9 个月，Form 4768 可自动延长 6 个月 | 现行（2025年9月版说明） | Form 706-NA 说明；Form 4768 |
以上数字的出处见文末“主要资料来源”。
谁算“非居民外国人”？不是看绿卡，而是看 Domicile
在遗产税上，判断标准不是签证类型，也不是是否持有绿卡，而是去世时的住所（Domicile）：按 IRS 在 Form 706-NA 说明里的定义，就是您住在某地（哪怕时间很短），并且没有明确的、现时的搬走打算（Regulations §20.0-1）。这要看全部事实，参考因素包括居住时间、家人所在地、房产、工作、社会关系等。
没有哪一条单独的标准能一锤定音。一个人在美国住了多久、家人在哪里、财产主要放在哪里、平时把哪里当作“家”，这些因素都会被放在一起看。正因为是综合判断，同样是持有绿卡，不同家庭可能得出不同的结论。这一点也是后面很多规划思路的起点。
- 持有绿卡、长期住在美国的人，通常被认为是美国定居者，适用 1,500 万美元的免税额。
- 长期居住在中国大陆、台湾、香港或其他国家，只是在美国买房或持有美股的人，通常按非居民外国人处理。
- 常年往返两地、持有绿卡但主要生活在海外，或者持 H-1B、F-1、E-2 等非移民签证在美国生活的人，情况最复杂，需要逐案分析。
要注意，遗产税上的“居民”和所得税上的“居民”不是同一个概念。一个人可以是美国所得税居民，但从遗产税的角度看却不是定居者，反之亦然。
哪些资产算“美国境内资产”（US-situs assets）？
根据 IRS 的说明，非居民外国人的美国遗产税只针对位于美国的资产。通常包括：
- 位于美国的房地产，包括住宅、出租房、土地；
- 位于美国的有形动产，如汽车、家具、艺术品（部分艺术品有特殊规定）；
- 美国公司的股票，即使股票证书放在国外，或以代持人名义登记，也属于美国境内资产。通过券商持有的美股、美国的 ETF 和共同基金，常被纳入考虑范围。
通常不算美国境内资产的包括：存放在美国银行、不属于该人在美国经营业务的存款，某些符合条件的债券，以及死者去世时的人寿保险赔付。不同资产的规则很细，是否适用要以当年法规和具体结构为准。
实务中常见的误区，是只盯着房子，忘了名下还有哪些账户。券商里的股票、多年前零散买入的持股、通过某个平台买入的基金，都可能落在美国境内资产的范围里。建议先把这些账户逐一列出来。
定居者与非居民的遗产税，数字上差在哪里？
| 项目 | 美国公民 / 定居者 | 非居民外国人（NRA） |
|---|---|---|
| 2026 年遗产税免税额 | 每人 1,500 万美元（夫妻合计最高 3,000 万美元） | 仅对美国境内资产；美国境内资产公允价值超过 6 万美元需要申报（Form 706-NA）。税从第一美元起按累进税率计算，再扣 13,000 美元抵免，实际有效起点约 6 万美元 |
| 适用的统一抵免额（Unified Credit） | 按免税额折算 | 一般为 13,000 美元 |
| 计税范围 | 全球资产 | 仅美国境内资产 |
| 申报表格 | Form 706 | Form 706-NA |
| 税率 | 超过免税额的部分最高 40% | 最高 40% |
来源说明：1,500 万美元见 IRS Estate Tax 页面（2025 年联邦税法 One Big Beautiful Bill Act 调整后的数字）；非居民的 6 万美元申报门槛见 IRS 页面和 Form 706-NA 说明（2025 年 9 月版），13,000 美元统一抵免见该说明 Part II 第 7 行和 IRC §2102(b)(1)。非居民的抵免额没有随着定居者的免税额一起提高。
250 万美元的美国资产，联邦遗产税大概是多少？（示意）
以下是一个虚构的简化示例，仅用来说明大概规模，不是税务计算。假设一位居住在海外的父母，名下有一栋加州住宅，去世时市价 200 万美元，另有 50 万美元美股，两项都在美国境内。美国资产合计 250 万美元，假设没有债务扣除，按 IRC §2001(c) 的累进税率表，初步税额是 945,800 美元（345,800 美元加上超过 100 万美元部分的 40%），扣除 13,000 美元统一抵免后约 93.3 万美元。而同样的财产，如果持有人是美国定居者，则在 1,500 万美元的免税额之内，不会产生联邦遗产税。
实际数字要考虑房子上的贷款（非居民的债务扣除有按比例的限制）、资产的具体结构、是否适用条约等。因此上面的例子只能看作警示，不能当成预估，实际税额与身份、条约、债务扣除高度相关。
身份认定不同，同一个家庭的联邦遗产税可能从零变成六位数。所以规划的第一步通常不是研究怎么省税，而是把身份和资产范围弄清楚。具体税额要由律师和会计师按实际数据计算。
遗产税条约能帮上忙吗？
IRS 指出，美国与一些国家之间的遗产税条约，可能提供比一般规定更优惠的待遇，例如允许使用更高的抵免额，或限制哪些资产算美国境内资产。是否有条约、条约内容是什么，取决于去世者的国籍或居住国。Form 706-NA 说明列出的现行遗产税条约国家是：澳大利亚、奥地利、加拿大、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、日本、荷兰、南非、瑞士和英国。名单里没有中国大陆，也就是说，美国与中国大陆之间没有生效的遗产税条约。
即使存在条约，也不是自动适用。条约的适用往往还要看具体条款是否覆盖手上的资产类型，以及申报时如何处理。所以“有没有条约”和“条约能不能用上”是两个问题，都需要核实。
华人家庭常见哪几种情形？（匿名、泛化）
以下是几种常见情形，均为匿名概括，仅作说明，不对应具体客户，也不代表任何案件的结果：
- 父母在国内，为在美读书或工作的子女买了加州房子，产权登记在父母名下。父母一旦去世，房子计入父母的美国境内资产，可能触发 Form 706-NA。如果房子写在子女名下，则是另一套问题：是否构成赠与、资金来源是否清楚。
- 留学生或持工作签证的人，在美国买了房、持有美股，但家人在国内。需要判断自己是否已经被视为美国定居者。
- 以为“房子放进生前信托”就能避税。生前信托通常不会改变遗产税的计算。信托里的资产，仍然会被视为设立人的遗产。信托解决的是 Probate 和隐私，不是遗产税。
- 用海外公司持有美国房产。有些人考虑用外国公司持有美国资产，使股份不属于“美国境内资产”。这种架构会同时涉及所得税、房产税、申报合规、外国公司税务等问题，做法并不简单，也不适合所有家庭。
常见的规划思路有哪些？（一般性介绍）
- 先确认身份。您是美国定居者还是非居民？这决定适用哪一套规则。
- 盘点美国境内资产。房产、股票、基金、账户，逐项登记在谁名下。
- 考虑持有方式。例如调整持有形式、利用条约、人寿保险等方式。每种方式都有成本和限制，要对照具体家庭评估。
- 赠与要小心。非居民外国人赠与美国房产等有形资产要缴赠与税，赠与股票等无形资产通常不在赠与税范围内，但这个规则仍有例外。赠与前需要先咨询。
- 配偶不是美国公民时。婚姻扣除（Marital Deduction）的使用会受到限制，需要考虑特殊的信托安排（QDOT），不能直接套用美国公民夫妻的规则。
- 别忘了 Probate。即使不需要缴遗产税，非居民在加州有房产，去世后仍需要通过加州法院处理，也就是所谓的 Ancillary Probate。一个加州的生前信托，往往能解决这件事。
Form 706-NA 什么时候交？迟交有什么后果？
需要申报的情形下，执行人要提交 Form 706-NA。去世日的美国境内资产价值（连同该人生前的应税赠与）超过 6 万美元，就需要申报。申报期限是去世后 9 个月；来不及的，可以用 Form 4768 申请自动延长 6 个月（Form 706-NA 说明，2025 年 9 月版）。即使最后不用缴税，超过门槛也要申报。迟交会产生罚款和利息，除非能证明有合理理由（IRC §6651；Form 706-NA 说明 Penalties 一节）。
对家属来说，更现实的难点往往在于去世之后才发现需要申报：执行人要找齐房产、账户的估值资料，而父母的账户信息可能分散在不同机构，甚至不同国家。提前把资产清单和联系方式整理好留给家人，能减少事后的混乱。
常见问题（FAQ）
1. 我是绿卡持有人，但常年住在国内，是不是适用 1,500 万美元免税额？
不一定。判断标准是去世时的 Domicile（住在美国，且没有明确的搬走打算），绿卡只是其中一个因素，需要看实际生活情况。
比如，一个人虽然持有绿卡，但长期在海外工作生活，家人也都在国外，只是偶尔回美国，这种情况下是否仍被视为美国定居者，就存在不确定性。反过来，持非移民签证但已经在美国长期生活、打算留下的人，也可能被认定为定居者。这类问题没有统一答案。
2. 非居民在美国银行的存款要缴遗产税吗？
根据 IRS 的说明，符合条件的美国银行存款（非美国经营业务所得）通常不算美国境内资产。具体是否符合，需要按账户性质核实。
3. 把房子放进生前信托能免遗产税吗？
不能。生前信托可以避免 Probate，但房子仍会被计入设立人的遗产。
4. 美国股票和 ETF 会被征遗产税吗？
非居民持有的美国公司股票属于美国境内资产。ETF、共同基金需要看其组织形式，建议专门核查。
5. 加州有州遗产税吗？
没有。这里谈的是联邦遗产税。
主要资料来源
- IRS：Some nonresidents with U.S. assets must file estate tax returns（2026年10月1日查阅）
- IRS：Estate tax for nonresidents not citizens of the United States
- IRS：Gift tax for nonresidents not citizens of the United States
- IRS：Instructions for Form 706-NA（2025年9月版，含申报门槛、期限、延期、统一抵免、罚则和条约国家名单）
- IRS：Form 4768（延期申请）
- IRS：Estate Tax（2026 年免税额 1,500 万美元，源自 2025 年联邦税法 One Big Beautiful Bill Act）
- 26 U.S.C. §2001(c)（累进税率表，最高 40%）
- 26 U.S.C. §2102(b)（非居民统一抵免 13,000 美元）
凌图律师事务所（Lingtu Law）
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